财政部、税务总局:贷款准备税政策再续5年

发布日期:2019-11-06 10:56:52    浏览次数: 434

据财政部2日消息,财政部、国家税务总局近日发布了《关于金融企业贷款损失准备金税前扣除企业所得税政策的通知》(财政部、国家税务总局公告2019年第86号)和《关于金融企业和中小企业农业贷款税前扣除贷款损失准备金政策的通知》(财政部、国家税务总局公告2019年第85号)。以上公告将于2019年1月1日至2023年12月31日实施。

记者注意到,这两份文件与2015年发布的《关于金融企业贷款损失准备金税前扣除企业所得税政策的通知》和《关于金融企业和中小企业贷款损失准备金税前扣除问题的通知》基本一致,延续了以往文件的精神。2015年发布的两份文件已于去年底暂停。

所谓贷款损失准备金是银行金融机构为处理坏账而留出的金额。

今年发布的86号和85号文件再次明确了金融企业贷款损失准备金税前扣除的政策框架。其中,涉农贷款和中小企业贷款参照85号文件的相关规定,其他贷款参照86号文件的相关规定

根据86号文件,金融企业本年允许税前扣除的贷款损失准备金的计算公式为:本年允许税前扣除的贷款损失准备金=年末允许提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-去年年末已经税前扣除的贷款损失准备金余额。

金融企业按照上述公式计算的金额为负数的,当年应纳税所得额相应增加。

第86号文件还规定了允许在税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围,包括贷款。银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口票据、同业拆借等具有贷款特征的风险资产;以及金融企业再融资并承担还款责任的外国贷款。

公告称,上述资产以外的其他风险资产,以及委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利等不承担风险和损失的资产,不得从贷款损失准备金中税前扣除。

关于涉农贷款和中小企业贷款,85号文件规定,金融企业按照《贷款风险分类指引》对涉农贷款和中小企业贷款进行分类后,在计算应纳税所得额时,允许扣除按比例计提的贷款损失准备金。

具体来说,利息贷款的应计比率是2%。次级贷款应计率为25%;可疑贷款的计提比例为50%;亏损贷款的应计比率是100%。

第八十五条所称涉农贷款,是指农民、农村企业和各种组织的贷款。中小企业贷款是指金融企业向年销售额和总资产不超过2亿元人民币的企业发放的贷款。

一般来说,金融企业发生的符合条件的贷款损失,应先从税前扣除的贷款损失准备金中冲抵,不足的冲抵部分可在实际计算当年应纳税所得额时扣除。

近年来,为了鼓励银行消化消化不良的“负担”,增加对实体经济薄弱领域的信贷支持,出台了一系列税收支持政策。

在下一阶段,是否有进一步发展相关税收政策的空间?

光大证券研究所首席银行分析师王亦丰建议,今后应继续采用“以补赔补”的理念。在银行业整体稳定运行的条件下,不良贷款应得到“完全批准”,并给予相应的税收支持。在后续加快僵尸企业清算的过程中,我们可以考虑简化验证过程。鉴于信用卡和消费信贷难以满足税前扣除条件,建议实行差异化管理和安排。

 
 
 
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